법인세 중간예납 납부기한 및 면제대상

법인세 중간예납의 납부기한과 면제 대상 기준을 정리했습니다.
누가 언제까지 납부해야 하는지, 어떤 경우에 예외 적용을 받을 수 있는지를 실무 중심으로 쉽게 알려 드릴게요.

법인세율 계산방법 실전예시

 

법인세 중간예납은 사업연도 중간에 일정 세액을 미리 납부하는 제도입니다.
모든 법인이 해당되는 것은 아니며, 일정 조건을 충족하면 면제되거나 분납이 가능합니다.
이 글에서는 중간예납의 납부기한, 면제 대상, 분할납부 가능 조건, 가산세 주의사항까지 함께 정리해 드리겠습니다.

✅ 법인세 중간예납이란?

• 중간예납이란?
  → 사업연도의 절반이 지난 시점에, 잠정적으로 법인세 일부를 선납하는 제도입니다.
  → 납부한 금액은 연말 정산 시 확정세액에서 차감됩니다.

법인세 신고기간 및 부속서류

 

🕒 납부기한

• 기준:
  사업연도 개시일로부터 6개월이 지난 날의 다음 달 말일까지
• 예시:
  → 12월 결산법인의 경우 → 1월~6월분에 대한 중간예납 기한: 8월 31일까지
  → 단, 마감일이 공휴일인 경우 다음 영업일까지
• 신고 및 납부 방법:
  → 홈택스 또는 손택스를 통한 전자신고 / 세무서 방문

❌ 면제 대상

아래 항목 중 하나라도 해당되면 중간예납 면제 대상

면제 사유	설명
중소기업 + 세액 50만 원 미만	직전 사업연도 기준 중간예납세액이 50만 원 미만이면 면제
신설 법인	설립 첫 해 (합병·분할 제외)
휴업 법인	상반기 수입 없고 휴업신고된 법인
청산 중 법인	해산등기 완료 후 청산절차 진행 중
외국법인 중 국내사업장 없음	고정사업장 없는 외국법인
비영리법인 (이자소득만)	영업 활동 없이 금융소득만 있는 경우
외국인투자기업 등 면세 법인	조세감면법 등으로 전액 면제된 기업
사립학교·산학협력단 등	교육기관으로 특별법에 따른 법인

입니다.

💰 중간예납 세액 계산 방법

• 직전연도 기준 방식 (일반)
  → 직전 사업연도 산출세액 × ½
  → 홈택스 자동 계산 가능
• 중간결산 방식 (선택 가능)
  → 1~6월 중간결산 후 과표 계산
  → 손익이 급감한 경우 절세 효과 기대

💳 분할납부 가능 여부

기준: 납부세액이 1천만 원을 초과할 경우 가능

구분	분납 가능 기한
일반기업	납부기한 다음 날부터 1개월 이내
중소기업	납부기한 다음 날부터 2개월 이내

• 분할납부는 홈택스에서도 선택 가능

⚠️ 미납 시 가산세

• 납부불성실 가산세 부과
  → 미납 금액 × 3/10,000 × 연체일수
  → 납부 지연 시 가산세 누적
• 예외 없음
  → 정당한 사유 없이 누락 시 무조건 부과됨

 

🧾 자주 묻는 질문 (FAQ)

Q. 중간예납은 꼭 신고해야 하나요?
→ ‘직전연도 기준’이면 별도 신고 없이 홈택스 자동 계산 가능
→ ‘중간결산 기준’을 선택할 경우엔 신고서 작성 필요

Q. 중소기업도 분납할 수 있나요?
→ 네. 1천만 원 초과 시 2개월 이내 분할 납부 가능

Q. 설립한 지 6개월 안 된 법인은?
→ 설립 첫 해는 중간예납 면제 대상입니다

Q. 중간예납세액을 잘못 계산하면?
→ 추후 본 신고 시 정산되며, 과소납부 시 일부 가산세 발생 가능

🧭 정리 TIP

• 납부기한: 사업연도 개시 6개월 후 다음 달 말일까지
• 면제대상 체크: 중소기업 50만 원 미만, 신설법인, 휴업 등
• 분납 기준: 세액 1천만 원 초과 시 가능
• 가산세 주의: 미납 시 자동 부과, 신고 누락도 포함

 

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